Bedre vilkår for generationsskifte
Den 20. juni 2024 lancerede regeringen sit udspil om et stærkere erhvervsliv. Udspillet omhandler blandt andet forbedring af muligheden for generationsskifte med skatteretlig succession af ejendomsvirksomheder, nedsættelse af bo- og gaveafgiften fra 15% til 10% samt indførelsen af et retskrav på skematisk værdiansættelse ved generationsskifte af virksomheder.
Succession ved ejendomsvirksomheder
Som reglerne er i dag, kan der ikke ske generationsskifte med skatteretlig succession af virksomheder, hvis primære aktivitet består i at eje og drive fast ejendom (ejendomsvirksomheder). Ved generationsskifte af ejendomsvirksomheder udløses derfor afståelsesbeskatning hos overdrageren, hvilket ofte besværliggør gennemførelsen af et generationsskifte.
Med regeringens udspil lægges der op til, at ejendomsvirksomhederne fremadrettet skal kunne generationsskiftes ved anvendelse af reglerne om skatteretlig succession, hvilket betyder, at modtageren overtager overdragerens skattemæssige forpligtelser og dermed udskydes beskatningen.
Hvordan den endelige lovændring bliver udformet, er endnu uvist, men det er forventningen, at det vil være en betingelse for anvendelse af successionsreglerne, at der skal være en aktiv deltagelse i virksomheden, at der er en ejerandel på over 50% af den faste ejendom samt et ejertidskrav på 1 år forud for overdragelsen med succession. Den nærmere definition og afgrænsning af betingelserne bliver meget interessant at følge i forbindelse med lovbehandlingen.
Nedsættelse af bo- og gaveafgiften fra 15 pct. til 10 pct.
I regeringens udspil foreslås det endvidere at nedsætte bo- og gaveafgiften fra 15% til 10% ved overdragelse af erhvervsvirksomheder både i forbindelse med arv og gave. De omfattede erhvervsvirksomheder er dem, der lever op til kriterierne for anvendelse af reglerne om skattemæssig succession.
Det er i den forbindelse ligeledes foreslået, at der skal opstilles en række værnsregler, som skal sikre, at der ikke blot sker en kortvarig omlægning af passiv formue til aktiv formue. Værnsreglerne forventes i det hele at svare til dem, der fandt anvendelse ved nedsættelse af afgiften i perioden fra 2016-2019.
Retskrav på skematisk værdiansættelse
Efter de nugældende regler værdiansættes en virksomhed, i forbindelse med overdragelse mellem nærtstående, som udgangspunkt til handelsværdien efter de skematiske regler i aktie- og goodwillcirkulærerne. Udfordringen hermed er, at der alene tages udgangspunkt i de historiske regnskabstal samt at der ikke er et retskrav på anvendelsen af cirkulærerne.
I regeringens udspil lægges der op til af indføre et retskrav på anvendelse af en skematisk værdiansættelse, som skal gælde uanset virksomhedens størrelse og selvom der måtte være argumenter for, at den egentlige værdi er højere. Dette vil sikre en større forudsigelighed, da Skattestyrelsen ikke vil kunne tilsidesætte værdiansættelsen efter den skematiske model.
